На каком листе декларации отражаются операции с TON?

По письму ФНС от 25.12.2024 №СД-4-3/14625@ операции с цифровой валютой отражаются на отдельном Листе 02 со своими приложениями. В стандартной форме 3-НДФЛ для цифровой валюты выделена обособленная позиция — её нельзя смешивать с операциями по ценным бумагам или с продажей иного имущества.

Можно ли подать декларацию через ЛК на nalog.gov.ru?

Да. С 2025 года в Личном кабинете налогоплательщика доступен сценарий «Доходы от операций с цифровой валютой». Заполняешь сделки по строкам, ЛК сам формирует Лист 02 и считает налоговую базу. Финальная декларация подписывается УКЭП — неквалифицированной электронной подписью, выпускаемой бесплатно в самом ЛК.

Как указать курс TON на дату продажи?

По нашим данным, ФНС не требует строго одной биржи как источника. Главное — указать в пояснительной записке методику — например — «средневзвешенный курс TON/USDT по биржам Binance/OKX/Bybit на 23:59 UTC даты сделки, переведённый в рубли по официальному курсу ЦБ РФ на ту же дату». Прикладываются скриншоты или экспорт.

Что делать, если все операции были через P2P без выписки?

Восстановить документы по выпискам из банка (входящие/исходящие платежи), скриншотам сделок на P2P-платформах и истории транзакций в блокчейне TON через Tonscan. Если совсем нет подтверждений расходов — налог придётся платить со всей выручки от продажи.

Что если я ошибся в декларации?

Подаётся уточнённая декларация (3-НДФЛ с признаком «1»). Если ошибка занизила налог — нужно сначала доплатить налог и пени, и только потом подавать уточнёнку — это снимает риск штрафа по статье 122 НК РФ. Если ошибка завысила налог — переплата возвращается по заявлению.

Нужно ли декларировать, если сумма прибыли ноль?

Если есть налогооблагаемые операции — формально декларация подаётся, даже если итоговая база ноль (после вычета расходов). Если в течение года не было ни продаж, ни обменов — то операций нет, декларацию по операциям с цифровой валютой подавать не нужно.

Как декларировать TON в 3-НДФЛ: пошагово в 2026

Декларация 3-НДФЛ с операциями по TON в 2026 году подаётся по правилам, утверждённым письмом ФНС от 25.12.2024 №СД-4-3/14625@. Этот материал — практическая инструкция: какой лист заполнять, как считать рубли, что прикладывать. Не юридический совет; формы и инструкции ФНС обновляются — перед сдачей сверяйся с актуальной версией.

Главное

Сроки. За 2025 год — декларация до 30 апреля 2026, налог — до 15 июля 2026. За 2026 — соответственно до 30 апреля и 15 июля 2027 года.
Что заполнять. Стандартная форма 3-НДФЛ + Лист 02 с приложениями (специально для цифровой валюты).
Где удобнее подать. Личный кабинет налогоплательщика на nalog.gov.ru — там есть встроенный сценарий «доходы от операций с цифровой валютой».
Чем подтверждать. Выписки с бирж/обменников, скриншоты P2P-сделок, банковские выписки, хеши транзакций из Tonscan.
Курс. Рублёвый эквивалент на дату операции — методика на твоё усмотрение, но единая на весь год.

Шаг 1. Собери исходные данные

До того как открывать декларацию, у тебя на руках должна быть таблица за весь налоговый год. Минимальный набор колонок:

Тип операции — это:

Покупка — расход формируется, доход не возникает.
Продажа за рубли — доход в рублях по фактической сделке.
Обмен на USDT / другую крипту — доход по рыночной стоимости получаемой крипты в рублях.
Получение наградой / эирдропом — доход по рыночной стоимости TON в рублях.
Перевод между своими кошельками — не операция; не отражается.

Шаг 2. Зайди в ЛК и открой 3-НДФЛ

Авторизация в Личном кабинете через Госуслуги или УКЭП.
Раздел «Доходы и вычеты» → «Подать декларацию» → «Декларация 3-НДФЛ».
Выбираешь налоговый период (за 2025 — 2025; за 2026 — 2026).
Тип декларации — «Первичная» (или «Уточнённая», если правишь поданную).

В мастере выбираешь источники доходов. С 2025 года среди вариантов появился пункт «Доходы от операций с цифровой валютой» — выбираешь его.

Шаг 3. Заполнение Листа 02 по цифровой валюте

Лист 02 в декларации по цифровой валюте делится на разделы:

2.1 Доходы от продажи цифровой валюты — каждая операция отдельной строкой: дата, сумма в TON (или эквивалент), рублёвый эквивалент.
2.2 Расходы по приобретению — даты приобретения, документы-основания, рублёвая сумма.
2.3 Итог по налоговой базе — рассчитывается автоматически как «доходы минус расходы».
Приложение к Листу 02 — справочные сведения о биржах/обменниках, через которые шли операции, и используемых источниках котировок.

Если операции были и спот-продажи, и майнинг/валидация — заполняются разные подразделы, и для майнинга применяется прогрессивная шкала ставки.

Шаг 4. Курс — методика на весь год

ФНС в разъяснениях допускает свободу в выборе котировки, но требует логичной методики. По нашему опыту работают два подхода:

Вариант А — биржевой средневзвешенный. Берёшь котировку TON/USDT с трёх крупных бирж (Binance, OKX, Bybit), считаешь среднее на 23:59 UTC даты операции, переводишь в рубли по курсу ЦБ РФ на ту же дату.

Вариант Б — агрегатор. Берёшь цену TON в долларах с CoinMarketCap или CoinGecko на дату операции и переводишь в рубли по курсу ЦБ. В пояснительной записке указываешь источник.

Главное — единообразие. Использовать в одной декларации часть операций по варианту А и часть по Б — повод для запроса пояснений от ФНС.

Шаг 5. Прикрепи документы

В мастере 3-НДФЛ есть раздел «Прикрепить документы». Туда загружают:

скриншоты или экспорт сделок с биржи / Wallet в Telegram / обменника;
скриншоты P2P-сделок (Bybit P2P, OKX P2P, Binance P2P в архиве);
выписки из банка по операциям зачисления/списания рублей;
хеши транзакций — ссылка на tonscan.org с конкретной транзакцией работает как первичный документ;
пояснительная записка о методике расчёта курсов (PDF или DOCX).

ФНС не обязана принимать всё «как есть» — она может запросить дополнительные пояснения, но базовый комплект снимает 80% претензий.

Шаг 6. Подписание и отправка

Декларация подписывается УКЭП (неквалифицированной электронной подписью) — выпускается прямо в ЛК налогоплательщика бесплатно, действует только для общения с налоговой. Альтернатива — печатная декларация с собственноручной подписью, отправленная в ИФНС по месту учёта.

После отправки в ЛК появляется статус «Принято» (обычно в течение часа), затем «Камеральная проверка» (длится до 3 месяцев). По итогам проверки могут прийти запросы — отвечать через ЛК в установленный срок.

Шаг 7. Уплата налога

После того как декларация принята, в ЛК автоматически формируются реквизиты КБК и УИН. Платить можно прямо из ЛК, через банк-клиент, в банкомате — главное, до 15 июля того же года, в котором подавалась декларация.

Если декларация подана 30 апреля 2026, а налог не уплачен до 15 июля 2026, начнёт начисляться пеня — 1/300 ставки рефинансирования ЦБ за каждый день. После 60 дней просрочки + при сумме недоимки выше определённого порога ИФНС может направить требование с угрозой блокировки счетов через ФССП.

Типичные ошибки

Не указали продажу за USDT, потому что «не продал в рубли». По 418-ФЗ обмен на другую крипту — тоже доход.
Сложили операции в одну строку «итого продано TON». Нужно по каждой операции отдельно.
Использовали курс кэш-обменника Telegram Wallet («он мне дал такой») вместо рыночной котировки. Обменник может занижать курс — это не аргумент для базы.
Забыли расходы, потому что «куплено год назад без выписки». Восстановить можно по банковской истории и хешу TON-транзакции.
Подали декларацию, но не заплатили налог. Декларация и платёж — два отдельных события; одно без другого создаёт долг.

Если ФНС запросила пояснения

После подачи декларации налоговая может прислать «Требование о представлении пояснений». Что делать:

Не игнорировать. Срок ответа — 5 рабочих дней.
Ответить через ЛК «Обращения», приложив запрашиваемые документы.
Если позиция спорная — приложить ссылки на письма ФНС и нормы 418-ФЗ.
Если запрос явно с ошибкой со стороны ФНС — это редко, но бывает; тогда ответ начинается с «декларация подана корректно, основания для пересчёта отсутствуют…» с приложением исходного расчёта.

В большинстве случаев камералка по операциям с TON завершается без последствий, если методика прозрачна и документы приложены.

Минимальный набор для тех, кто впервые

Личный кабинет налогоплательщика — авторизован через Госуслуги.
Excel-таблица всех операций за год.
Папка с подтверждающими документами.
Пояснительная записка о методике расчёта курса.
Заранее посчитанная сумма налога — чтобы знать, что заплатить.

Связанные материалы — про правовой статус TON и про расчёт налогов.

Источники

Письмо ФНС от 25.12.2024 №СД-4-3/14625@.
418-ФЗ от 29.11.2024.
Личный кабинет налогоплательщика — lkfl2.nalog.ru.
Публикации vc.ru, Klerk.ru, Garant.ru с практикой подачи 3-НДФЛ за 2025 год.

Все формулировки в гайде — по нашим данным на 9 мая 2026 года. Конкретный кейс лучше сверять с практикующим налоговым консультантом — особенно при объёмах свыше 1 млн ₽ в год.